01 什么是B2B订单？ B2B（Business-to-Business）指企业之间进行的欧盟内跨国贸易活动，本质是供应商（企业）与采购商（企业）之间的批量交易。
1.交易主体：双方均为企业实体（如制造商、批发商、零售商），而非个人消费者。
2.交易规模：可分为线上或者线下B2B交易， 线下B2B通常为大宗采购为主，订单金额高，周期长，注重长期供应链合作。
线上B2B是指企业买家通过线上平台进行采购，金额不固定，数量也可能单一。
02 ZM申报的定义与核心要求 自2020年1月1日起，德国规定卖家必须在发货国对欧盟内部B2B跨境免税交易进行申报，如果订单发货国和到货国分别是两个不同的欧盟国且买卖双方都拥有有效的VAT号码，这个时候卖家就需要做ZM申报。
1. 什么是ZM申报？ ZM德语全称Zusammenfassende Meldung，中文译为“汇总申报”。其本质是 EC Sales List（EC销售清单），适用于买卖双方均持有有效VAT税号的B2B交易。
此类交易适用反向征税机制（增值税率为0%），但仍需申报销售明细以确保税务透明。
2. 与VAT申报的区别 VAT申报：针对本土B2C销售，需计算并缴纳增值税。 ZM申报：仅针对欧盟跨国B2B交易（如商品跨境交付、仓储中转FC-Transfer），不产生税金，但为法定合规义务。
关键关联：VAT申报中的“欧盟内部销售”数据需与ZM申报总和一致，若ZM数据变更，VAT申报也需同步调整。
3. 申报内容 亚马逊的卖家只需下载正常申报周期内的VAT Transaction Report提供，无需提交额外的数据，如针对申报数据有疑问，则需要相应的物流凭证。如使用FBA服务，亚马逊的VTR作为证明。
03 不申报ZM的风险与罚款 高额罚款 错误/漏报/迟交：最高罚5,000欧元； 故意逃避申报：最高罚25,000欧元； 延迟申报：罚未申报金额的1%，最高2,500欧元。
税务稽查与强制执行 税局联合电商平台稽查，可能冻结FBA库存、查封店铺； 强制设定税款预缴义务（如案例中追征19,567欧元）。
信用受损 被列入稽查名单，影响税号稳定性及商业信誉。
04 真实案例：前代理漏报ZM引发的债务危机 2025.03.17 卖家的德国VAT申请转代理到我司。填写好完整的德国VAT转代理资料后，J&P集团将转代理申请递交德国联邦税局。
2025.03.18 J&P集团德国会计师发邮件询问该客户最新本地税号情况。同日，会计师回复德国税号已经转代理成功。
2025.04.28 J&P集团德国会计师收到税局信件：关于USt 2023，客户存在欠款3124.26€。
经查询，该笔债务是因为前代理未及时帮助客户提交ZM申报。
德国税局于25年3月11日发出的提醒信件也没有收到前代理的答复。因此，德国税局发出19567€的B2B应税金额。
2025.05.13 J&P集团德国会计师开始收集客户的往期申报资料，并将所收集的资料进行整合整理后，补交了一份年报ZM申报。
最后资料递交到税局申请撤销债务。
2025.05.26 税局发来信件，已处理补交的ZM申报并且同意撤销债务。
此案完结。
德国B2B申报较为繁琐，全程需要人工计算税金和申报，所以B2B的申报是VAT以外的额外服务。但是有一些自主申报平台并没有B2B销售申报的功能，也无法给卖家提供B2B申报服务。
J&P集团的德国VAT标准管家服务能帮助卖家填补这部分的空缺，德国VAT标准管家服务是专为跨境电商卖家设计的数字化税务解决方案，核心是解决德国税务B2B申报合规痛点。
VAT标准管家服务除了基础的税务服务之外，还包含了免费的B2B申报和1对1的人工税务稽查咨询服务。
