9810（跨境电商出口海外仓）模式下，货物出口时尚未产生终端零售成交。报关单上的“单价”和“总价”到底该填什么？填成本价？填平台售价？还是填成本加利润？
本文从政策依据和实务操作两个维度，帮您理清9810报关价格的填报逻辑。
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政策细则速览
🔸 有实际成交价格的：填实际成交价格；
🔸 无实际成交价格的：填货物本身的货值。
2️⃣ 9810货物出口时仅备货至海外仓，终端零售交易尚未发生，没有实际成交价格。因此，必须按“货值”而非“平台预期售价”进行填报。各地海关官方咨询答复均以此作为执法标准（如图）：
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货值的两种观点与考量
在“按货值申报”这个大前提下，货值具体如何构成，实务中存在两种理解：
据此，FOB预估货值 = 采购不含税成本 + 国内拖车、包装、港杂、报关等费用 + 行业合理利润。
🔺 优点：货值构成更完整，与后续实际售价的差异相对较小。
🔺 风险：需有合理的利润测算依据，否则可能被海关质疑。
即：FOB预估货值 = 采购不含税成本 + 国内拖车、包装、港杂、报关等费用。
🔺 优点：报关金额有采购发票和费用单据直接支撑，在海关核查时争议风险最低。
🔺 风险：报关价与实际售价差异较大，后续税务核算时需额外解释。
🔸 选择建议：两种方式均有政策依据，没有绝对的“对”与“错”。关键在于与主管海关和主管税务机关提前沟通确认，明确当地执行口径后统一操作。
🔸 选择时需考量的因素：
1️⃣ 对增值税的影响：若当地税务机关要求按报关金额申报增值税免税销售额，报关价的高低会影响当期申报的免税销售额大小。建议提前确认本地执行口径。
2️⃣ 对出口预退税的影响（如适用退税）：报关价越高，可申请的预退税额越大。但预退税只是“预”退，最终需在核算期内根据实际销售情况进行调整。
3️⃣ 对后续税务核查的影响：报关价与实际售价的差异是9810模式的常态，但差异越大，在税务核查时需要提供的解释材料和佐证资料就越多。
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实操建议
与主管海关、主管税务机关沟通，确认本地执行口径，明确采用“含利润”还是“不含利润”的方式。
无论选择哪种方式，以下资料必须妥善保存，以备核查：
🔸 采购发票（证明采购成本）；
🔸 国内物流、港杂、报关费用单据（证明境内费用）；
🔸 利润核算表（如选择“含利润”方式，需有合理的利润测算依据）。
境外运费、保险费、仓储费、广告推广费、境外VAT等不包含在FOB报关价中。切勿直接使用平台销售价作为报关价格。
9810报关价格没有全国统一的绝对标准，各地区执行口径可能存在差异。建议在首次申报前，就价格构成方式与出口地海关及主管税务机关进行沟通，留存书面确认记录。
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常见问题答疑
会。在9810模式下，报关价用于出口环节，实际售价用于收入环节。如适用出口预退税，需在核算期（办结预退税的次月1日至次年4月30日）内根据实际销售情况进行调整申报。若差异过大且无法提供合理解释，可能面临税务核查。建议提前与主管税务机关沟通确认本地执行口径。
各地海关在具体执行中可能存在细微差异，建议在首次申报前咨询出口地海关现场业务科室。预退税以报关金额为计算基数，填得越高预退税额越大，但最终需根据实际销售情况进行核算调整，报关价虚高可能导致后续调整申报并退还多退税款。
这种情况下，增值税申报的免税销售额将低于实际销售收入，两者差异会在后续核算时体现。建议在首次申报前与主管税务机关明确：
① 报关价格的确定方式；
② 增值税免税销售额的填报口径。
如税局明确要求按报关金额申报，则遵从执行，同时留存书面确认记录备查。
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结语
免责声明：本文为实务探讨，具体操作请以当地主管海关和主管税务机关的最新要求为准。政策动态调整，建议定期关注官方公告。
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