近日，国家税务总局发布《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（2025年第17号），对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订，其中第七条的规定尤为引人注目，该条款剑指“代理形式出口货物的企业”，为跨境电商行业的税务规范带来重大影响。
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根据国家税务总局2025年第17号公告，自2025年10月1日起，凡以代理形式（包括市场采购贸易、外贸综合服务等）出口货物的企业，在预缴申报企业所得税时，必须同步报送“实际委托出口方”的基础信息和出口金额情况。这里所说的“实际委托出口方”，是指出口货物的实际生产销售单位。简单来说，就是代理出口企业不能再像以前那样只报自己的信息，而必须如实申报背后真正出货的货主信息。
如果企业未准确报送实际委托出口方的基础信息和出口金额，税务部门将视其为“自营方式”，由该企业自行承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。这意味着，那些试图通过模糊操作、隐瞒真实货主信息来避税的行为将被严惩，税务部门将直接要求代理企业为出口金额缴税，堵住了以往存在的税收漏洞。
截图来源：国家税务总局
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典型案例解析：
案例1：A公司代理B公司出口1000万元货物，收取10万元代理费。A公司需申报代理费，并在申报表中详细报送B公司信息；B公司作为实际货主，需就1000万元收入申报税务。若A公司隐瞒B公司信息，将被认定为“自营方式”，并对1000万元货物征税。
案例2：C公司代理D公司出口1000万元货物，实际货主为E公司。C公司需申报10万元代理费并报送E公司信息；D公司申报12万元代理费收入；E公司申报1000万元出口收入。若C公司未按要求报送E公司信息，同样被视为“自营方式”，并对1000万元货物征税。
这一新规的出台，是继2025年第15号公告要求平台上报卖家数据后，税务部门进一步加强对跨境电商全链条监管的重要举措。详见相关文章>>重磅新规！跨境平台须中国税局报送涉税信息，卖家隐匿收入行不通了
此前，跨境电商领域存在一些“买单出口”等灰色操作模式，即企业通过外贸综合服务企业挂名申报、参与“市场采购贸易”试点以统一报关方式集拼出货，或者借用物流商或其他第三方出口资质进行清关申报，货物实际由其他卖家出运，但申报时却不体现真实货主信息，从而达到避税等目的。这种模式虽然在中小跨境卖家中一度盛行，但却扰乱了市场秩序，损害了国家税收利益，也给合规经营的企业带来了不公平竞争。
如今，第17号公告的公布，彻底宣告“买单出口”模式的终结，将代理出口的透明度提升到一个新的高度。通过要求代理企业如实申报实际货主信息，税务部门能够穿透名义申报，直指实际出货方，实现对跨境电商出口环节的精准监管，确保税收公平，维护市场秩序。
同时，这一新规也是税务部门与海关、市场监管等部门形成数据闭环的关键一步。早在2024年，国家税务总局与海关总署就启动了34类数据共享机制，覆盖出口申报、处罚记录、缴税信息等，追溯期达三年。今年3月，税务、财政、商务、海关与市场监管五部委又联合发文，全面禁止“买单出口”“虚假申报”等行为，并将责任延伸至货代、报关、税务代理等第三方链条，进一步强化“所得税—增值税—海关申报”三表一致的合规要求。
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新规将于2025年10月1日正式实施，留给卖家的过渡期并不长。为了避免不必要的税务风险和损失，建议卖家立即行动，从以下三方面确保合规：
1.出口主体全面备案：
•自有工厂或贸易公司需完成海关注册登记，获取独立报关资质；
•清关合同、商业发票、物流单据必须指向同一实际货主；
•增值税发票、报关单、外汇收款凭证确保货主信息一致。
2.历史数据补正：
•启动税务健康检查，重点核查2023年至今的出口申报记录；
•补正低报、挂名等历史违规数据，避免“翻旧账”风险。
3.拥抱合规，赢得先机：
•灰色操作模式正被加速淘汰，真实申报、规范操作成为唯一出路；
•合规企业将在新一轮洗牌中占据优势，规避账号运营与法人出入境风险。
在当前跨境电商税务合规全面推进的大背景下，政策加紧落地，市场积极跟进，监管力度持续增强。跨境卖家唯有积极拥抱变化，主动合规，才能在日益规范的市场环境中稳健前行，把握新的发展机遇。
《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》原文如下：
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